Налоговая амнистия для граждан и ИП: какие долги спишут физическим лицам?

12 декабря 2017 года Госдума РФ в третьем чтении приняла поправки в Налоговый кодекс, которые связаны со списанием задолженности по налогам и страховым взносам с граждан и индивидуальных предпринимателей. Законопроект №300200-7 ожидает рассмотрения в Совете Федерации и итоговой подписи Президента РФ. Его вступление в силу запланировано на январь 2018 года.

Налоговый кодекс: что изменится в 2018 году?

Все поправки в Налоговый кодекс, за который 406 депутатов Госдумы РФ проголосовали в третьем чтении затрагивают снятие с физических лиц излишнего налогового бремени:

• предусмотрено списание недоимки по ряду налогов и сборов, а также задолженности по страховым взносам;
• определена возможность освобождения от налога на землю пенсионеров и инвалидов, владеющих небольшими земельными участками.

Основанием для изменений стало поручение Президента России В.В.Путина комитету Госдумы по бюджету и налогам, представленное на пресс-конференции 14 декабря 2017 года.

Освобождение от задолженности по условным доходам

Под условными доходами физических лиц в налоговой практике России принято понимать средства, образовавшиеся ввиду списания долгов граждан и ИП перед банками, телефонными операторами, службами ЖКХ и т.д.

Долгое время налоговые органы начисляли на условные доходы НДФЛ, что способствовало формированию необоснованной налоговой задолженности. С 2018 года долги будут списаны, однако такая практика не будет прекращена: на новые условные доходы продолжит начисляться НДФЛ.

К тому же, в перечень доходов, освобожденных от НДФЛ (ст. 217 НК РФ) попали денежные поступления с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года, на которые при получении налоговый агент не удержал налога.

Освобождение от земельного налога пенсионеров и инвалидов

В настоящее время пенсионеры, ветераны войны, инвалиды в России освобождены от уплаты налога на недвижимость за квартиры и дома, которые являются местом их проживания. К тому же имеется право на денежный вычет в размере 10 000 руб. от кадастровой стоимости земельного участка при начислении налога на землю.

С 2018 года пенсионеры, инвалиды, ветераны войны получают право вычесть при расчете кадастровой стоимости земельного налога 6 соток (600 кв. м) из совокупной площади земельного участка.

Если у гражданина из льготной категории участок составляет 6 и менее соток, то он освобождается от уплаты земельного налога.

Справка! В Подмосковье кадастровая стоимость 100 кв. м земли составляет порядка 155 тыс. руб. При таком раскладе налог на участок в 6 соток составит 2,8-3,0 тыс. руб. в год. Даже если из кадастровой стоимости вычесть 10 тыс. руб., налоговый платеж сократится всего на 200 руб. Новые же правила позволяют освободить такие небольшие земельные владения от налога.

Списание недоимки по долгам на имущество

По оценке ФНС, на 1 января 2015 года у граждан и ИП скопилось порядка 103 млрд. руб. безнадежных долгов по имущественным налогам: на землю, недвижимость, транспортные средства. К тому же на нее были начислены пени, которые усугубили ситуацию.

Отчего эти долги нельзя взыскать? Чаще всего имущество уже не принадлежит лицу или на него утрачены правоустанавливающие документы. Оттого, процедура принуждения должника к выплате окажется сложной и затратной.

Поправки в Налоговый кодекс РФ, которые предписывает законопроект №300200-7, предусматривают списание тех задолженностей, срок исковой давности которых истек. Таких может набраться на сумму свыше 40 млрд. руб.

Справка! Согласно нормам российского законодательства, срок исковой давности по имущественным налогам ограничен. Так, по транспортному налогу ФНС может выставить счет автовладельцу в 2018 году только за 3 последних года – 2015, 2016 и 2017.

К числу безнадежных поправки в Налоговый кодекс относят также и долги ИП на 1 января 2015 года по ряду налоговых платежей кроме НДС, акцизов и налога на добычу полезных ископаемых. Точная сумма средств, которые подлежат списанию до настоящего момента не определена. Однако налоговые органы говорят о сумме в 50-60 млрд. руб.

Какие долги спишут неработающим ИП?

Нестабильная экономическая обстановка в России привела к тому, что ряд индивидуальных предпринимателей в определенные периоды не вели хозяйственной деятельности. При этом в такие периоды на них продолжали начисляться налоги и страховые выплаты во внебюджетные фонды.

Налоговая амнистия затронула и эту категорию физических лиц, в частности было установлено:

• определить периоды отсутствия хозяйственной деятельности у ИП до 1 декабря 2017 года;
• установить размер начисленных налогов и страховых выплат, а также вмененных по факту их неуплаты пеней;
• списать образовавшуюся задолженность вне зависимости от того, ведет ли деятельность предприниматель после 1 декабря 2017 года или прекратил ее.

Предварительно установлено, что поправка коснется порядка 3,0 млн ИП, а общая сумма списания составит не менее 15 млрд. руб.

Справка! Нормы российского хозяйственного права определяют начисление страховых взносов на ИП по факту его регистрации. Однако нередко фирма регистрируется, но не ведет фактической деятельности: не работает, не сдает налоговой отчетности. При этом на нее начисляются не только обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, но и штрафы до 8 размеров МРОТ.

Известно, что выявлением неработающих ИП или периодов, в течение которых предприниматели не вели хозяйственной деятельности будет заниматься ФНС. Для этого будет применяться два критерия:

• не предоставление налоговой отчетности в срок;
• отсутствие операций по расчетному счету в течение 12 месяцев.

При необходимости может быть проанализирована хозяйственная и торговая активность ИП в интернете.

Налоговая амнистия в отношении граждан и ИП, как полагают депутаты Госдумы, и как ранее отметил Президент РФ В.В. Путин позволят уйти от безнадежного налогового бремени, которое не только давит физических лиц, но и висит в качестве безнадежной задолженности на госбюджете и внебюджетных фондах. Такая ситуация весьма кстати приходится на время истечения моратория на повышение налоговой нагрузки принятого в 2014 году до 2018 года.