Бухгалтерские услуги в Иркутске

ИП больше не может нанимать себя на работу

16 января 2015 года было обнародовано официальное письмо Минфина России (№ 03-11-11/665), согласно которому индивидуальные предприниматели больше не смогут выступать в качестве работодателей самим себе. Кроме того, расходы на личное потребление не будут больше учитываться ИП, действующими на условиях УСН, при расчете налогооблагаемой базы.

Нюансы трудового законодательства

Послание Минфина РФ ссылается на три статьи ТК России – 20,56 и 129. В них прописано, что трудовой договор определяет порядок отношений между двумя сторонами – работником и работодателем, которые при этом не могут являться одним физическим лицом. В итоге можно без сомнений заявить следующее:

Трудовое соглашение не может быть заключено в случае, если одна из его сторон отсутствует (ст. 20);

ИП не может предоставить сам себе работу (ст.56);

Зарплата является вознаграждением за наемный труд, которое передается рабочему в соответствии с условиями трудового контракта. Если же таковой отсутствует, то индивидуальный предприниматель не может самостоятельно начислять и платить себе зарплату (ст. 129).

Следует подчеркнуть, что ранее на указанные выше положения ТК РФ в 2009 году уже обращал внимание Роструд, однако никаких практических действий за этим не последовало.
В нынешнем же послании Минфина четко прописано: деятельность физического лица в качестве ИП не рассматривается и не регламентируется нормами Трудового кодекса, следовательно:
Предприниматель не может являться собственным работодателем;
ИП не имеет права начислять и платить себе зарплату.
Собственноручное открытие трудовой книжки на самого себя также не допускается.

Расходы предпринимателя и налогообложение

Как известно, УСН основывается на формуле «доходы минус расходы». В то же время ГК РФ устанавливает следующее:
Собственник любого имущества имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться им;
Поскольку в собственности предпринимателя находятся все активы, на базе которых действует его фирма, он вправе использовать их и для нужд, не связанных с хозяйственной деятельностью.
При расчете же налоговой базы должны учитываться только те затраты, которые были понесены непосредственно на ведение предпринимательской деятельности. Во избежание путаницы, в НК РФ был включен полный перечень таких издержек (п.1 ст. 346.16). Расходов на личные нужды ИП в этом списке нет. Следовательно, они не включаются в общую сумму затрат при расчете налога.

Таким образом, январское послание Минфина РФ позволило устранить законодательные противоречия в вопросах трудовых отношений, выплаты зарплаты и налогообложения ИП, действующих на условиях УСН, которые позволяли предпринимателям оформлять себя на работу в обход норм ТК РФ, а также сознательно уменьшать налоговую базу.