Бухгалтерские услуги в Иркутске

Порядок удержания алиментов и их отражение в налоговом учете предприятия.

      Статья 137 ТК РФ

Удержания из зарплаты производятся в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ, и иными федеральными законами.

Для погашения задолженности перед работодателем могут производиться по следующим условиям:

- возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность;

- возврат суммы, излишне выплаченной работнику при выявленной счетной ошибки

- сумм излишне выплаченных работнику, при невыполнении норм труда или простое

- увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания не производятся эти за эти дни, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных настоящей статьей, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Заработная плата, не может быть взыскана с работника, если она начислялась при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативно- правовых актах, за исключением случаев:

- счетной ошибки;

- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое

- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Порядок взыскания алиментов, а так же задолженности по алиментам определен Семейным кодексом РФ.

Статьей 109 СК РФ организация возложена обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода работника, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, получающему алименты, не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и(или) иного дохода.

Подтверждающими документами, на основании которых производится удержание алиментов, являются:

• либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, заключаемое между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем (ст. 99 и ст. 100 СК РФ);

• либо исполнительный лист на уплату алиментов (судебный приказ), выданный судебным органом (ст. 109 СК РФ).

Получатель алиментов должен сообщить в бухгалтерию организации, осуществляющую удержания, выбранный им способ получения денежных сумм (в кассе, со счета в банке, почтовым переводом). При этом расходы по переводу (комиссия банка или почтовые расходы) на перечисление или перевод сумм несет плательщик алиментов. При выдаче же алиментов наличными деньгами из кассы организации лично получателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место его регистрации.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на детей взыскиваются в судебном порядке (на основании исполнительного листа) с их родителей ежемесячно в размере:

- на одного ребенка – 25%

- на двух детей – 33%

- на трех и более детей –50%

Когда алименты на детей установлены в твердой денежной сумме или одновременно в долях и твердой денежной сумме, бухгалтерия предприятия должна производить их индексацию пропорционально увеличению минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ).

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, определен постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841.

Доход, с которого нельзя удерживать алименты на несовершеннолетних детей, перечислены в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" .

Статьей 138 ТК РФ установлено, что при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний не может превышать 70% из заработной платы с учетом расходов на их перечисление. Размер удержаний определяется исходя из сумм, оставшихся после удержания НДФЛ, то есть размер удержания определяется исходя из той суммы, которая причитается к выплате работнику. Пункт 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, установлено - взыскание алиментов с сумм заработной платы, причитающейся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой заработной платы налогов в соответствии с налоговым законодательством. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. В силу п. 1 ст. 226 НК РФ работодатель, являясь налоговым агентом, обязан исчислить, удержать у работника и уплатить сумму НДФЛ с полученного им дохода. При этом удержать начисленную сумму НДФЛ необходимо непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. Следовательно, исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц производятся налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ(письма Минфина России от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209, от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/041841@).

Итак, работодатель должен удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет при окончательном расчете по итогам месяца. Поэтому, выплачивать алименты авансом нельзя. Расчет и удержание алиментов должны производиться один раз в месяц исходя из суммы заработной платы работника за отработанный месяц. Отметим также, что, как и всем плательщикам НДФЛ, работникам, с которых удерживаются алименты, могут предоставляться различные виды налоговых вычетов. Поэтому налоговая база по НДФЛ определяется с учетом стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов, Например, работнику начислена заработная плата за месяц в размере 18 000 руб., Размер удержаний по исполнительному листу - 25%. Для определения суммы алиментов бухгалтер сначала определит сумму зарплаты за вычетом НДФЛ:

18 000 руб. х 13% = 15 660 руб. Размер алиментов, подлежащих удержанию, составит:

15 660 руб. х 0,25 = 3 915 руб. Также, исполнительный документ может поступить в организацию после начала срока взыскания алиментов, поскольку алименты присуждаются с момента обращения в суд, то есть со дня предъявления иска. Если работник постоянно с начала возникновения у него алиментных обязательств трудился в данной организации, с него следует удержать задолженность за предыдущие месяцы. В бухгалтерском учете удержанные и перечисленные по распоряжению получателя суммы алиментов оформляются следующими записями:

-Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам"- на сумму удержанных алиментов с выплат по оплате труда;

-Дебет 73 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам"- на сумму удержанных алиментов с иных выплат в пользу работников организации;

-Дебет 70, 73, 76 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам"- на сумму почтового сбора, удержанного с выплат в пользу работников;

-Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 50- на сумму алиментов, выданных их получателю из кассы организации;

-Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 51- на суммы алиментов, перечисленных со счета организации на счет алиментополучателя в кредитном учреждении.

Если наличные денежные средства, переданы подотчетному лицу для отправки алиментов по почте, по делаются следующие проводки:

-Дебет 71 Кредит 50- выданы средства из кассы для пересылки их по почте;

-Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 71- подотчетным лицом представлены документы, подтверждающие перевод алиментов по почте.